O orçamento deverá propiciar uma visão de primeiro nível que poderá descer a níveis inferiores com o detalhamento das contas contábeis.
Logicamente que existe um bom senso para se determinar a que nível pode-se chegar com o plano de contas.
Um orçamento tem algumas etapas básicas para ser construído.
O ideal de um orçamento é partir de uma base zero, o que muitas vezes é muito difícil. Pode-se usar dados históricos que servirão de indicativos para o planejamento das despesas, principalmente as fixas.
O orçamento pode ser anual, sendo aconselhável seu desmembramento nos meses.
Para empresas com filiais e/ou outras unidades deve-se estudar e propor as formas de rateio de despesas que deverão ser utilizadas, principalmente para aquelas despesas alocadas na Corporação a qual, não possuindo receita operacional própria, concentra uma série de despesas corporativas.
A avaliação do orçamento deverá ser mensal (periodicidade mínima), envolvendo toda a Liderança.
Poderá ser executado um DRE – Demonstrativo de Resultados Econômicos como exemplificado a seguir.